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減稅降費新政策訪談

—— 莒縣稅務局

   稿件來源:莒縣   發布時間:2019-03-01


19日國務院常務會議決定再推出一批小微企業普惠性稅收減免措施,開啟了新一輪減稅降費措施。普惠性減稅降費政策到底“普惠”在哪里呢?莒縣門戶網站就此對莒縣稅務局進行了專訪,幫您劃出重點。


重點一、小規模納稅人、小型微利企業是怎么一回事?

1、小規模納稅人

“小規模納稅人”源自增值稅的規定,特指增值稅納稅人中的一類。按照現行稅法規定,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,小規模納稅人適用簡易計稅方法,按取得的銷售額乘以征收率計算應納增值稅額。按照目前的標準,納稅人連續12個月銷售額沒有超過500萬就不會被通知登記為一般納稅人。當然,年銷售額沒有超過500萬也可以主動申請登記為一般納稅人,這個目前不受限制。小規模納稅人無需申請,辦理稅務登記后,就是小規模納稅人,當然了,特殊行業,比如加油站必須申請為一般納稅人,這個是稅法強制的。小規模納稅人,有個體戶,也有公司,同樣,一般納稅人,有公司,也有個體戶,這是兩個概念。

2、哪些企業屬于小型微利企業?

小型微利企業是企業所得稅優惠政策中的一個概念,小型微利企業必須是繳納企業所得稅的企業。合伙企業、個人獨資企業等不繳納企業所得稅的納稅人就不能叫小型微利企業。無論是一般納稅人還是小規模納稅人,滿足條件都叫小型微利企業。

根據最新(財稅〔201913號)有關規定:小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


重點二、“小型微利企業”人數、資產、應納稅所得額是如何確認的?

政策依據:

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。(財稅〔201913號)

政策劃重點:

通過對以上政策的分析,企業從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和勞務派遣用工人數,也就是說不僅僅是簽訂勞動合同的員工。


重點三、“小型微利企業”企業所得稅如何享受減稅?

政策依據:

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。(財稅〔201913號)

政策劃重點:

通過對以上政策的分析,本次小型微利企業稅收優惠的計算方式,調整超額累進計稅方式,對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業,按應納稅所得額分為兩段計算:

一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅,實際稅負為5%25%×20%

二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅,實際稅負10%50%×20%

例如:應納稅所得額為300萬元時,應納企業所得稅為:100×25%×20%200×50%×20%=25萬元。


重點四、核定征收的“小型微利企業”是否可以享受稅收優惠?

政策依據:

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。(國家稅務總局公告2019年第2號)

政策劃重點:

通過對以上政策的分析,企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。


重點五、享受“小型微利企業”所得稅優惠是否需要單獨備案?

政策依據:

小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。(國家稅務總局公告2019年第2號)

政策劃重點:

在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)和《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(B100000)中增加了進行小型微利企業確認條件的信息填報,進一步簡化了納稅的備案。


重點六、享受“小型微利企業”所得稅優惠是否有期限限制?

政策依據:

201911日至20211231日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。(國家稅務總局公告2019年第2號)

政策劃重點:

這一次政策的調整,將享受稅收優惠的時間延長至了20211231日。

需要注意的是,2018年度企業所得稅匯算清繳時按原政策執行,不執行此項政策。


重點七、“小微企業”增值稅如何享受減稅?

政策依據:

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。(國家稅務總局公告2019年第4號)

政策劃重點:

按照原政策(國家稅務總局公告2017年第52號)規定,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

本次政策的調整,起征點提高的同時,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。

另外享受該增值稅優惠政策的小微企業,必須是小規模納稅人,一般納稅人即使銷售額達標,也不得享受。


重點八、增值稅一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人?

政策依據:

轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在20191231日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。(國家稅務總局公告2019年第4號)

政策劃重點:

在財稅201833號文中規定,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在20181231日前,可轉登記為小規模納稅人。

本次政策調整,將可選擇轉登記為小規模納稅人的時間遞延至20191231日前,同時符合條件的營改增行業一般納稅人也可以選擇轉登記為小規模納稅人。


重點九、差額納稅的納稅人,是以差額前還是差額后計算增值稅免稅額?

政策依據:

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。(國家稅務總局公告2019年第4號)

政策劃重點:

在國家稅務總局公告2016年第26號文中規定,按照現行規定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

但這次政策調整為“以差額后的銷售額”,這對勞務派遣、旅游服務等適用差額納稅的單位來說,是一次利好的優惠政策。


重點十、“小微企業”增值稅減免納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定和辦理方式是如何規定的?

政策依據:

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。(國家稅務總局公告2019年第5號)

辦理方式:

納稅人自行申報享受減征優惠,不需額外提交資料。(國家稅務總局公告2019年第5號)

  

广元市人民政府